Kepatuhan Wajib Pajak dalam Perspektif Gender: Peran Sikap dan Kebijakan Internal
DOI:
https://doi.org/10.30871/jama.v10i1.12459Kata Kunci:
Kepatuhan Wajib PajakAbstrak
Penelitian ini mengkaji pengaruh sikap wajib pajak dan kebijakan internal berupa penahanan remunerasi terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, serta menguji peran gender sebagai variabel moderasi. Penelitian menggunakan pendekatan kuantitatif dengan metode survei terhadap pegawai pada salah satu rumah sakit di Kota Padang. Data dikumpulkan melalui kuesioner terstruktur dan dianalisis menggunakan Partial Least Squares–Structural Equation Modeling (PLS-SEM) dengan perangkat lunak WarpPLS. Hasil penelitian menunjukkan bahwa sikap wajib pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, sementara kebijakan internal penahanan remunerasi memiliki pengaruh yang lebih kuat dan signifikan. Namun demikian, gender tidak terbukti memoderasi pengaruh sikap wajib pajak maupun kebijakan internal terhadap kepatuhan wajib pajak. Temuan ini memberikan kontribusi teoretis dengan memperkuat Theory of Planned Behavior, khususnya peran sikap dan perceived behavioral control dalam menjelaskan perilaku kepatuhan pajak. Secara praktis, hasil penelitian ini mengimplikasikan bahwa peningkatan kepatuhan pajak memerlukan integrasi antara pembentukan sikap positif wajib pajak dan penerapan kebijakan internal yang konsisten guna mendorong kepatuhan pajak secara berkelanjutan.
Kata Kunci: Kepatuhan Wajib Pajak; Sikap Wajib Pajak; Kebijakan Internal; Penahanan Remunerasi; Gender
Unduhan
Referensi
Afifi, M. A., & Maria, E. (2021). Pengaruh Penerapan Sistem e-Filing terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak dengan Pemahaman Internet sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Manajemen Dirgantara, 14(1), 48-56. https://doi.org/10.56521/manajemen-dirgantara.v14i1.243
Ajzen, I. (1991). The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179-211.
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of public economics, 1(3-4), 323-338.
Alm, J., McClelland, G. H., & Schulze, W. D. (1992). Why Do People Pay Taxes? Journal of public economics, 48(1), 21-38. https://doi.org/10.1016/0047-2727(92)90040-M
Amelia, M., Prastiwi, D., & Palil, M. R. (2023). The Effect of E-Commerce Tax Complexity and Tax Sanctions on Online Marketplace Taxpayer Compliance with Gender as A Modertion Variable. Proceeding International Economic Conference of Business and Accounting,
Anggreani, V. C. (2019). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pemahaman Wajib Pajak, dan Sikap Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kecamatan Sawahan Surabaya. Wijaya Kusuma Surabaya University. Retrieved from http://erepository.uwks.ac.id/id/eprint/3167
Anthony, R. N., & Govindarajan, V. (2007). Management Control System, The 12th Edition: New York: Mc. Grow Hill Companies Inc.
Aptien. (2025, January 26, 2025). What Are Internal Company Policies. Retrieved May 1, 2025 from https://aptien.com/en/kb/articles/internal-company-policies?utm_source
Azisah, S., Mustari, A., Masse, A., Kara, S. A., Babcock, T., Dzuhayatin, R., . . . Jaharuddin, W. (2016). Kontekstualisasi Gender, Islam dan Budaya.
Basit, A. (2014). Pengaruh Persepsi Kontrol Perilaku, Pengetahuan Pajak dan Persepsi Keadilan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. TEKUN: Jurnal Telaah Akuntansi dan Bisnis, V(01), 23-48. https://dx.doi.org/10.22441/tekun.v5i1.273
Becker, G. S. (1968). Crime and Punishment: An Economic Approach. Journal of political economy, 76(2), 169-217.
Byrnes, J. P., Miller, D. C., & Schafer, W. D. (1999). Gender Differences in Risk Taking: A Meta-Analysis. Psychological bulletin, 125(3), 367.
Croson, R., & Gneezy, U. (2009). Gender Differences in Preferences. Journal of Economic literature, 47(2), 448-474. 10.1257/jel.47.2.448
Endrasti, N. R., & Prastiwi, D. (2023). Pengaruh Kompleksitas Sistem Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Gender sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Analisa Akuntansi dan Perpajakan, 7(2), 200-219. https://doi.org/10.25139/jaap.v7i2.6579
Hair, J. F. (2014). A Primer on Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM): Sage.
Hanifan, N., & Ritonga, F. (2025). Pengaruh Kesadaran, Pengetahuan, dan Sanksi terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan dalam Membayar Pajak Penghasilan UMKM. AKADEMIK: Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis, 5(3), 1432-1440. https://doi.org/10.37481/jmeb.v5i3.1518
Hasanah, L. F., & Faisol, M. (2023). Eksplorasi Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur di Indonesia. PERFORMANCE: Jurnal Bisnis & Akuntansi, 13(2), 98-113. https://doi.org/10.24929/feb.v13i2.2899
Heru, K. (2019). Pengantar Perpajakan Cara Meningkatkan Kepatuhan Pajak. Indeks Jakarta.
Indriana, M., Norsain, N., & Faisol, M. (2020). Tarif Pajak UMKM 0, 5%: Reward or Punishment? InFestasi, 16(1), 88-100. https://doi.org/10.21107/infestasi.v16i1.6986
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (2019). Theory of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. In Corporate Governance (pp. 77-132). Gower.
Kais, M., Urumsah, D., & Rosita, R. (2025). Peran Pengetahuan Perpajakan dan Religiusitas terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Usaha Mikro dan Kecil. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 24(2), 300-317. http://dx.doi.org/10.20961/jab.v24i2.1314
Kementerian Keuangan. (2025). Retrieved April 25, 2025 from https://www.kemenkeu.go.id
Khotimah, I. M. K., Susyanti, J., & Mustapita, A. F. (2020). Pengaruh Sikap Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi pada Pelaku Ekonomi Kreatif Sub Sektor Fashion di Kota Batu. E-JRM: Elektronik Jurnal Riset Manajemen, 9(05).
Kirchler, E. (2007). The Economic Psychology of Tax Behaviour: Cambridge university press.
Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus Voluntary Tax Compliance: The “Slippery Slope” Framework. Journal of Economic psychology, 29(2), 210-225. https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004
Kock, N. (2017). WarpPLS User Manual: Version 6.0. ScriptWarp Systems: Laredo, TX, USA, 141, 47-60.
Latan, H., & Ghozali, I. (2017). Partial Least Squares: Konsep, Metode dan Aplikasi menggunakan Program WarpPLS 5.0 (Third Edit). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Lesmana, D., Panjaitan, D., & Maimunah, M. (2017). Tax Compliance Ditinjau dari Theory of Planned Behavior (TPB): Studi Empiris Pada Wajip Pajak Orang Pribadi dan Badan yang Terdaftar pada KPP di Kota Palembang. Jurnal InFestasi, 13(2), 354-366. https://doi.org/10.21107/infestasi.v13i2.3514
Muhamad, M. S., Asnawi, M., & Pangayow, B. J. (2019). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Tarif Pajak, Sanksi Perpajakan, dan Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Daerah, 14(1), 69-86. https://doi.org/10.52062/jakd.v14i1.1446
Mursalin, M. (2021). Pengaruh Moral Wajib Pajak, Penghindaran Pajak, Sanksi Perpajakan, dan Sikap Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang Ulu. Jurnal Media Wahana Ekonomika, 17(4), 340-354. https://doi.org/10.31851/jmwe.v17i4.5097
Mustikasari, E. (2007). Kajian Empiris tentang Kepatuhan Wajib Pajak Badan di Perusahaan Industri Pengolahan di Surabaya. Simposium Nasional Akuntansi X, 26, 1-42.
Niederle, M., & Vesterlund, L. (2007). Do Women Shy Away from Competition? Do Men Compete Too Much? The Quarterly Journal of Economics, 122(3), 1067-1101. https://doi.org/10.1162/qjec.122.3.1067
Nisma, N., Kalsum, U., & Suun, M. (2024). The Effect of Attitudes, Awareness, and Knowledge of Taxpayers with Control of Village Officers as a Moderating Variable on Taxpayer Compliance. Advances in Taxation Research, 2(3), 168-185. https://doi.org/10.60079/atr.v2i3.162
Nkundabanyanga, S. K., Mvura, P., Nyamuyonjo, D., Opiso, J., & Nakabuye, Z. (2017). Tax Compliance in A Developing Country: Understanding Taxpayers’ Compliance Decision By Their Perceptions. Journal of Economic Studies, 44(6), 931-957. https://doi.org/10.1108/JES-03-2016-0061
Oakley, A. (2016). Sex, Gender and Society: Routledge.
OECD. (2010). Tax Compliance and Tax Accounting Systems. Forum on Tax Administration, Information Note.
Ouchi, W. G. (1979). A Conceptual Framework for The Design of Organizational Control Mechanisms. Management science, 25(9), 833-848. https://doi.org/10.1287/mnsc.25.9.833
Paleka, H., Karanović, G., & Štambuk, A. (2023). The Direct and Moderating Effect of Sociodemographic Variables on Tax Compliance Behaviour. The South East European Journal of Economics and Business, 18(2), 34-48. https://doi.org/10.2478/jeb-2023-0017
Pangestie, D. D., & Setyawan, M. D. (2019). Aplikasi Theory of Planned Behaviour: Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di Kota Surabaya. Jurnal Akuntansi AKUNESA, 8(1), 1-10.
Putra, A. F., & bin Osman, A. H. (2019). Tax Compliance of MSME’s Taxpayer: Implementation of Theory of Planned Behavior. Journal of Contemporary Accounting, 1-10. https://doi.org/10.20885/jca.vol1.iss1.art1
Putra, D. A. (2024, March 25, 2024). Di Balik Rendahnya Kepatuhan Wajib Pajak Lapor SPT Tahunan. Tirto.id. Retrieved May 3, 2024 from https://tirto.id/di-balik-rendahnya-kepatuhan-wajib-pajak-lapor-spt-tahunan-gW94#google_vignette
Rahayu, S. K. (2017). Perpajakan: Konsep dan Aspek Formal. Bandung: Rekayasa Sains, 110-195.
Rahayu, S. K. (2020). Perpajakan: Konsep Sistem dan Implementasi.
Sabila, N. S., & Furqon, I. K. (2020). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Perpajakan dan Keadilan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Pekalongan. Jurnal Akuntansi, Perpajakan dan Auditing, 1(2), 263-276.
Saeroji, O. (2017, Maret 01, 2017). Menakar Kadar Kepatuhan Wajib Pajak. Direktorat Jenderal Pajak. Retrieved April 29, 2025 from https://www.pajak.go.id/id/artikel/menakar-kadar-kepatuhan-wajib-pajak
Sekaran, U., & Bougie, R. (2016). Research Methods for Business: A Skill Building Approach: John Wiley & Sons.
Setyawan, B., Wijayanti, A., & Fajri, R. N. (2021). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Pedagang di PGS Surakarta. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 5(1), 321-326. http://dx.doi.org/10.33087/ekonomis.v5i1.196
Sholihin, M., & Ratmono, D. (2022). Analisis SEM-PLS dengan WarpPLS 7.0 untuk Hubungan Nonlinier dalam Penelitian Sosial dan Bisnis Edisi 2: Penerbit Andi.
Simons, R. (1995). Levers of Control: How Managers Use Innovative Control Systems to Drive Strategic Renewal: Harvard Business Press.
Slemrod, J. (2007). Cheating Ourselves: The Economics of Tax Evasion. Journal of Economic perspectives, 21(1), 25-48. 10.1257/jep.21.1.25
Sugianto, K. (2024). Pengaruh Love of Money, Moralitas Pajak, dan Gender terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi pada Kantor Bersama Samsat Denpasar). Universitas Pendidikan Ganesha. Retrieved from https://repo.undiksha.ac.id/21420/
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Bisnis: Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, Kombinasi, dan R&D. Penerbit CV. Alfabeta: Bandung, 225(87), 48-61.
Suhardi, M. R. M., & Laksito, H. (2020). Penerapan Sistem e–Filling sebagai Pemediasi Hubungan antara Sikap Wajib Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (KPP Pratama Semarang Gayamsari). Diponegoro Journal of Accounting, 9(4).
Suprapti, E. (2019). Analisis Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di Kelurahan Tembeling Tanjung Tahun 2018. STIE Pembangunan Tannjungpinang. Retrieved from https://repo.stie-pembangunan.ac.id/id/eprint/1992/
Susyanti, J., & Anwar, S. A. (2020). Efek Sikap Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Pajak di Masa Covid 19. Sebatik, 24(2), 171-177. https://doi.org/10.46984/sebatik.v24i2.1166
Thaler, R. H., & Sunstein, C. R. (2009). Nudge: Improving Decisions About Health, Wealth, and Happiness: Penguin.
Tiraada, T. A. M. (2013). Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, Sikap Fiskus terhadap Kepatuhan WPOP di Kabupaten Minahasa Selatan. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 1(3). https://doi.org/10.35794/emba.1.3.2013.2305
Torgler, B. (2007). Tax Compliance and Tax Morale: A Theoretical and Empirical Analysis. In Tax Compliance and Tax Morale. Edward Elgar Publishing.
Tyler, T. R. (2006). Why People Obey The Law: Princeton University Press.
Utaminingsih, A. (2014). Perilaku Organisasi: Kajian Teoritik & Empirik terhadap Budaya Organisasi, Gaya Kepemimpinan, Kepercayaan dan Komitmen: Universitas Brawijaya Press.
Yasa, I. N. P., Martadinata, I. P. H., & Astawa, I. G. P. B. (2019). Peran Theory of Planned Behavior dan Nilai Kearifan Lokal terhadap Kepatuhan Wajib Pajak: Sebuah Kajian Eksperimen. EKUITAS (Jurnal Ekonomi dan Keuangan), 3(2), 149-167. https://doi.org/10.24034/j25485024.y2019.v3.i2.4082
Yustikasari, M. Y., Susyanti, J., & Hufron, M. (2020). Pengaruh Sikap Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, dan Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi pada Pelaku Ekonomi Kreatif Sub Sektor Fashion di Kota Batu. E-JRM: Elektronik Jurnal Riset Manajemen, 9(09).
Unduhan
Diterbitkan
Cara Mengutip
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2026 Kevry Ramdany, Aries Tanno
Artikel ini berlisensiCreative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
